Peraturan Mahkamah IRS Terlambat Untuk Mengaudit, Menang Untuk Pembayar Cukai

Pulangan cukai adalah membosankan tahunan, tetapi ia penting. Ia penting untuk individu, perniagaan dan entiti pelaburan. Semua orang mesti memfailkan satu, atau lebih daripada satu, bergantung pada bilangan entiti yang anda ada. Anda mungkin mempunyai cukai negeri untuk difailkan juga. Anda mungkin fikir tarikh pemfailan anda jelas, dan diharapkan sebelum tarikh akhir. Yang semua orang tahu ialah 15 April. Sudah tentu, tarikh itu bergerak sedikit, seperti untuk pengembalian 2021, apabila tarikh tamat ialah 18 April 2022. Entiti perniagaan menghadapi tarikh akhir yang lain. Jadi apa masalahnya apabila awak failkan? Bukti, untuk satu perkara. Ia boleh menjadi penting untuk dibuktikan apabila anda memfailkan kerana statut had. Bukankah lebih baik untuk memberitahu IRS, "Maaf, anda terlambat untuk mengaudit saya?" Statut pengehad cukai persekutuan menyeluruh berjalan tiga tahun selepas anda memfailkan penyata cukai anda. Tetapi terdapat banyak pengecualian yang memberikan IRS enam tahun atau lebih. Tetapi bermula dengan tiga tahun biasa, bagaimana itu dikira? Jika penyata cukai anda perlu dibayar pada 15 April tetapi anda memfailkan lebih awal, statut itu berjalan tepat tiga tahun selepas tarikh tamat tempoh.

Terdapat banyak Peraturan dan petua statut pengehadan IRS di sini. Pemfailan awal tidak bermula tiga tahun lebih awal. Jika anda mendapat pelanjutan kepada 15 Oktober dan fail kemudian, tiga tahun anda bermula dari itu. Sebaliknya, jika anda lewat memfailkan dan tidak mempunyai sambungan, statut itu berjalan tiga tahun selepas tarikh pemfailan sebenar anda (lewat). Dengan pulangan cukai California, negeri mendapat tambahan tahun, empat tahun daripada pemfailan. Semak lebih lanjut Petua pengehadan dan kontroversi California.

Jika anda entah bagaimana akhirnya memfailkan dengan IRS lewat—hari, atau bahkan bertahun-tahun lewat—anda mahu mengukur IRS itu tiga tahun daripada pemfailan sebenar anda. Dalam audit cukai dan pertikaian, tarikh pemfailan sebenar anda boleh menjadi penting. Contoh terbaru yang besar ialah cukai Litar Kesembilan kes daripada Seaview Trading LLC et al. lwn Pesuruhjaya Hasil Dalam Negeri, No. 20-72416 (Cir. 9 Mei 11, 2022). IRS mencadangkan bil cukai $35.5 juta kepada perkongsian berasaskan California ini. Seaview pergi ke Mahkamah Cukai AS mengatakan ia salah, dengan alasan bahawa IRS telah disekat masa. Tetapi Mahkamah Cukai bersetuju dengan IRS. Atas rayuan, Litar Kesembilan menggegarkan IRS kembali pada tumitnya.

Dan semuanya datang ke tarikh pemfailan pulangan cukai. Pada tahun 2005, IRS telah meminta pulangan cukai Seaview 2001, dan Seaview menyerahkannya kepada IRS pada tahun 2005. Tetapi IRS tidak mengeluarkan bil cukai sehingga 2010, lebih daripada tiga tahun kemudian. Pada asasnya, kedudukan IRS ialah menyerahkan pemulangan kepada juruaudit IRS bukanlah "memfailkan". Hei, anda sepatutnya memfailkannya dengan Pusat Perkhidmatan IRS yang ditetapkan untuk kawasan anda. Itulah satu-satunya perkara yang dikira sebagai "fail," kata IRS.

Keadaan huru-hara bermula pada tahun 2002. Pemandangan Laut fikir ia memfailkan pulangan cukai perkongsian 2001 pada Julai 2002, tetapi IRS tidak mempunyai rekod menerimanya. Pada tahun 2005, IRS berkata ia tidak mempunyai rekod, dan ejen IRS meminta salinan. Pemandangan laut difakskan dalam salinan yang ditandatangani. Bulan berikutnya, ejen IRS yang sama memberitahu Seaview bahawa pulangan 2001 sedang diaudit. Ejen meminta maklumat lanjut, termasuk lebih banyak salinan.

Pada tahun 2006, akauntan Seaview memberitahu IRS dalam temu bual bahawa dia sebelum ini telah memberikan penyata cukai yang ditandatangani, dan memperkenalkan salinan pameran. Pada tahun 2007, peguam Seaview menghantar surat lain menandatangani salinan pemulangan 2001 kepada peguam IRS. Itu semua kedengaran agak munasabah, bukan. Kemudian pada tahun 2010, IRS mengeluarkan rang undang-undang besar, mahukan berjuta-juta. Seaview pergi ke Mahkamah Cukai, mengatakan sudah terlambat. Tetapi Mahkamah Cukai memutuskan untuk IRS dan berpendapat bahawa Seaview tidak "memfailkan" penyata cukai apabila ia menghantar salinan melalui faks kepada ejen IRS, atau walaupun ia menghantar salinan kepada peguam IRS. Itu bukan "pulangan" kata Mahkamah Cukai. Jadi Seaview merayu, dan Litar Kesembilan menganggap IRS bermain terlalu comel.

Hakim Bumatay berkata, “IRS melihat undang-undang satu cara sebagai perkara dalaman dan satu cara lain untuk kelebihan litigasi. Kami enggan mengikut logik yang diputarbelitkan ini.” IRS mengalami masa yang sukar untuk menjelaskan memo IRS yang mengatakan pembayar cukai yang ketinggalan dalam pemfailan cukai mereka adalah dinasihatkan untuk memfailkan penyata tertunggak mereka secara terus dengan juruaudit atau ejen hasil mereka, bukan menghantar mereka ke Pusat Perkhidmatan IRS!

Lagipun, itu nampaknya masuk akal, jika juruaudit IRS berkata "hei, di mana pulangan anda, anda perlu menyerahkannya," tidakkah anda mahu menyerahkannya? Litar Kesembilan berkata bahawa dokumen panduan IRS dalaman tidak mempunyai kuasa undang-undang, tetapi "ia menunjukkan bahawa IRS bersetuju bahawa tiada peraturan yang mengawal proses 'memfailkan' pemulangan terlewat dan bahawa ia juga mengikut maksud biasa istilah itu."

Walaupun terdapat hujah IRS, Litar Kesembilan berkata bahawa kod cukai dan peraturan IRS tidak menetapkan prosedur yang perlu dipatuhi oleh pembayar cukai untuk memfailkan penyata cukai terlewat dengan betul. Akibatnya, Litar Kesembilan berkata ia akan bergantung pada makna biasa istilah "fail." “Berdasarkan maksud biasa 'memfailkan,' kami berpendapat bahawa penyata perkongsian tertunggak adalah 'difailkan'... apabila pegawai IRS yang diberi kuasa untuk mendapatkan dan memproses penyata tertunggak meminta perkongsian untuk penyata tersebut, perkongsian itu menyampaikan pulangan itu" sebagai diminta dan pegawai menerimanya, kata Hakim Bumatay.

Anda sepatutnya boleh bergantung pada permintaan IRS, terutamanya dalam kes seperti ini di mana Seaview melakukan semua yang diminta. Pendapat majoriti Litar Kesembilan berkata: “IRS mahukan keupayaan untuk mengarahkan pembayar cukai menyerahkan penyata tertunggak kepada pegawai yang diberi kuasa, sambil mengekalkan kuasa untuk memutuskan secara unilateral sama ada penyata itu 'difailkan' untuk tujuan statut-had-had. Kami menolak pendirian mengarut ini dan sebaliknya mengikut maksud biasa Kod Cukai.”

Adakah ini keputusan yang jelas? Hampir tidak, dan Seaview mendapat kemenangan besar di sini. Mahkamah Cukai mempunyai keputusan yang mudah untuk IRS. Dan perbezaan pendapat yang keras di Litar Kesembilan berlaku untuk IRS. Dalam perbezaan pendapat, Hakim Bridget Bade berkata Mahkamah Cukai betul selama ini. Jelasnya, katanya, bertentangan dengan peraturan IRS dan kod cukai, Seaview gagal membekalkan pulangan cukainya kepada pusat perkhidmatan yang sepatutnya—Ogden, Utah. Itu sepatutnya.

Malah, Hakim Bade berkata, "Kesan daripada keputusan majoriti adalah untuk memberi alasan kepada pemfail yang ingkar daripada keperluan untuk mematuhi peraturan yang lain," kata Hakim Bade. “Pelanggar undang-undang di mana-mana mungkin bergembira apabila mereka mengetahui bahawa dengan tidak mematuhi satu bahagian statut atau peraturan, statut atau peraturan yang lain akan menjadi 'senyap'."

Apakah pengajaran untuk kita semua pembayar cukai? Terdapat beberapa pelajaran yang baik. Yang paling penting ialah memfailkan penyata cukai tepat pada masanya, tidak lewat, dan memfailkan dengan cara yang betul. Iaitu, jika arahan mengatakan untuk menghantarnya ke Ogden, lakukan itu, bukan kepada Fresno. Dan apabila anda memfailkan, simpan rekod yang baik sebenarnya apabila anda memfailkan, termasuk pengesahan elektronik, atau bukti pengeposan dan resit yang diperakui. Anda mahukan bukti bahawa anda memfailkan, apabila anda memfailkan dan apabila IRS menerimanya.

Anda akan kagum betapa pentingnya butiran pengemasan sedemikian. Simpan item ini dalam rekod kekal anda, termasuk salinan yang baik bagi semua pemulangan anda. Jangan sekali-kali membuangnya, jangan sekali-kali. Simpan rekod yang baik dan salinan semua anda surat-menyurat dengan IRS juga. Adalah baik untuk merujuk kembali kepada surat yang anda mengesahkan dengan tepat apa yang IRS suruh anda lakukan. Walaupun IRS tidak menghantar surat kepada anda, ia boleh membantu mengesahkan pemahaman anda dalam surat anda sendiri kepada mereka. Ia boleh mempunyai sejenis kesan estoppel dalam beberapa kes. Seperti yang anda jangkakan, pertikaian cukai boleh menjadi mahal. Lakukan yang terbaik untuk mengelakkannya, dan apabila ia tidak dapat dielakkan, cuba bawa itik anda berturut-turut. Untuk lebih banyak petua, lihat 13 Peraturan Statut Pengehadan IRS Semua Orang Perlu Tahu.