Cara Menguruskan Cukai Harta Pusaka

Sekiranya anda memfailkan penyata cukai harta pusaka persekutuan untuk harta pusaka pasangan anda walaupun nilai asetnya kurang daripada pengecualian cukai harta pusaka? Untuk jawapan, kami bertanya kepada Bruce Bell, seorang peguam di pejabat Chicago Schoenberg Finkel Beederman Bell Glazer.

Larry Light: Ini adalah masa yang menyayat hati. Tetapi bagaimana anda mengendalikan soalan cukai yang mendesak ini?

Bruce Bell: Penyata cukai harta pusaka persekutuan tidak perlu difailkan untuk harta pusaka si mati jika jumlah pemindahan seumur hidup dan post-mortem si mati adalah kurang daripada pengecualian cukai harta pusaka, pada masa ini $12,060,000. Walaupun tidak diperlukan, memfailkan penyata cukai harta pusaka membenarkan mana-mana bahagian yang tidak digunakan daripada pengecualian cukai harta pusaka pasangan yang telah meninggal dunia untuk digunakan oleh pasangan yang masih hidup untuk pemindahan seumur hidup dan bedah siasat.

Bergantung pada saiz harta pusaka pasangan yang masih hidup, peraturan mudah alih ini mungkin merupakan cara yang berkesan untuk mengelakkan cukai harta pusaka dan memaksimumkan jumlah aset yang boleh diserahkan kepada generasi seterusnya tanpa cukai.

Cahaya: Bagaimana anda mengetahui bahagian yang tidak digunakan?

Loceng: Amaun pengecualian cukai harta pusaka si mati yang tidak digunakan ialah lebihan pengecualian cukai harta pusaka si mati berbanding jumlah nilai aset dan hadiah si mati yang dibuat semasa hayat si mati. Hanya jika amaun agregat pemindahan ini melebihi pengecualian—iaitu, tambah $12 juta yang baru saya nyatakan—akan pemfailan cukai harta pusaka diperlukan, tidak kira sama ada cukai perlu dibayar.

Sebilangan besar ladang pembayar cukai tidak akan melepasi ambang ini dan, akibatnya, ramai pasangan yang masih hidup mengabaikan pilihan mudah alih. Tetapi mengabaikan kemudahalihan mungkin merupakan peluang yang terlepas untuk pembayar cukai.

Cahaya: Apakah prosedur pemfailan?

Loceng: Jelas sekali, jika harta pusaka bersama pasangan melebihi pengecualian cukai harta pusaka persekutuan, penyata cukai harta pusaka persekutuan harus difailkan untuk harta pusaka pasangan pertama yang meninggal dunia. Potensi penurunan dalam pengecualian cukai harta pusaka adalah satu lagi senario di mana pulangan cukai harta pusaka merupakan usaha yang berfaedah. Di bawah undang-undang semasa, pengecualian cukai harta pusaka persekutuan dijadualkan menurun pada 2026 dan tahun-tahun berikutnya. Oleh itu, pengecualian cukai harta pusaka yang tidak digunakan bagi si mati mungkin diperlukan untuk mengelakkan cukai harta pusaka ke atas kematian pasangan yang masih hidup.

Cahaya: Bolehkah anda memberi contoh?

Loceng: Andaikan Steve meninggal dunia pada 2022 dengan memiliki aset $7,000,000, setelah tidak membuat hadiah bercukai sepanjang hayatnya. Anggap juga semua aset Steve diserahkan kepada pasangannya yang masih hidup, Jill, dan tiada pemfailan cukai harta pusaka dibuat atas kematian Steve. Oleh kerana nilai harta pusaka Steve bernilai kurang daripada pengecualian cukai harta pusaka semasa sebanyak $12,060,000, tiada pemfailan cukai harta pusaka diperlukan.

Katakan, walau bagaimanapun, selepas kematian Steve, pengecualian cukai harta pusaka dikurangkan kepada $6,000,000 selepas itu Jill meninggal dunia dengan $8,000,000 aset miliknya sendiri termasuk $7,000,000 aset yang diterima daripada Steve selepas kematiannya. Dalam kes ini, cukai harta pusaka akan dikenakan semasa kematian Jill berdasarkan perbezaan antara saiz harta pusakanya, $8,000,000 dan pengecualian cukai harta pusakanya sebanyak $6,000,000.

Jika sebaliknya, penyata cukai harta pusaka telah difailkan atas kematian Steve, pengecualiannya yang tidak digunakan sebanyak $5,060,000 ($12,060,000 pengecualian ditolak nilai $7,000,000 aset Steve) akan tersedia untuk digunakan oleh Jill, semasa hayatnya atau selepas kematiannya. Dengan memfailkan penyata cukai harta pusaka untuk harta pusaka Steve, tiada cukai harta pusaka akan dibayar atas kematian Jill yang berikutnya kerana harta pusakanya yang bernilai $8,000,000 akan kurang daripada jumlah pengecualian cukai harta pusakanya, $6,000,000 dan pengecualian tidak digunakan yang boleh digunakan daripada Steve, $5,060,000.

Cahaya: Bagaimana pula apabila pasangan yang masih hidup berkahwin semula? Bagaimanakah dia boleh mengambil kesempatan daripada perkara yang anda perkatakan?

Loceng: Ini dipanggil mudah alih, dan ia tidak tersedia dalam semua keadaan. Pengecualian cukai harta pusaka yang tidak digunakan bagi si mati tidak boleh digunakan oleh pasangan si mati yang masih hidup jika pasangan yang masih hidup berkahwin semula.

Cahaya: Dan pengecualian?

Loceng: Pasangan kaya yang masih hidup yang berkahwin semula mungkin mendapat manfaat daripada mudah alih cukai harta pusaka dengan memberikan hadiah seumur hidup kepada anak-anak atau penerima lain sebelum perkahwinan semula itu berlaku. Penggunaan pasangan yang masih hidup atas sebahagian atau semua pengecualian cukai harta pusaka yang tidak digunakan oleh pasangan yang telah meninggal dunia sepanjang hayat adalah penggunaan mudah alih yang berkesan.

Cahaya: Sebarang sekatan pada ciri ini?

Loceng: Pembayar cukai harus sedar bahawa pilihan mudah alih tersedia untuk tujuan cukai harta pusaka persekutuan, tetapi mungkin tidak tersedia di peringkat negeri. Daripada minoriti negeri yang masih mengenakan cukai harta pusaka apabila kematian, sesetengahnya membenarkan mudah alih untuk tujuan cukai harta pusaka negeri, manakala yang lain tidak.

Peraturan mudah alih cukai harta pusaka ialah pilihan perancangan bedah siasat. Dalam banyak kes, pembayar cukai yang sudah berkahwin tidak terlibat dalam perancangan cukai yang betul sepanjang hayat mereka dan mesti bergantung pada mudah alih untuk mengelakkan cukai harta pusaka atas kematian kedua-dua pasangan. Walaupun peraturan mudah alih cukai harta tanah ialah alat perancangan yang berkuasa, ia bukanlah pengganti kepada perancangan seumur hidup yang betul.