Cukai Eksais Superfund Mengejutkan Banyak Syarikat

Cukai Eksais Superfund berkuat kuasa pada 1 Julai 2022, dan banyak syarikat masih bergelut untuk memahami sama ada ia terpakai pada operasi mereka dan cara menganggarkan potensi liabiliti mereka dengan betul. Walaupun Cukai Eksais Superfund telah dilaksanakan pada masa lalu, ia telah tamat tempoh lebih 25 tahun yang lalu. Di bawah undang-undang yang dikembalikan, senarai bahan kimia telah diperluaskan dan cukai yang dikenakan telah meningkat hampir 100%. Ini telah menyebabkan sejumlah besar syarikat berpotensi tertakluk kepada cukai ini serta peningkatan liabiliti di mana berkenaan. Dengan tarikh deposit pertama untuk cukai eksais akan tiba pada 29 Julai^th, serta mengelakkan penalti jika anggaran yang munasabah telah dibayar tepat pada masanya, kepentingan menilai Cukai Eksais Superfund harus menjadi keutamaan.

Pengembalian semula Cukai Eksais Superfund dimasukkan sebagai sebahagian daripada Akta Pelaburan Infrastruktur dan Pekerjaan yang ditandatangani menjadi undang-undang pada 15 November 2021. Cukai Eksais Superfund ditubuhkan untuk mengumpul dana bagi Dana Amanah Tindak Balas Bahan Berbahaya yang ditadbir oleh Perlindungan Alam Sekitar Agensi dan membantu dalam pembersihan tapak sisa berbahaya apabila pemilik atau pengendali tapak tidak dapat dikenal pasti. Cukai eksais yang baru dipulihkan ditetapkan untuk tamat tempoh pada 31 Disember 2031 dan dianggarkan menjana lebih kurang $14.4 bilion hasil. Niat Kongres adalah untuk mengenakan cukai eksais pada permulaan rantaian komersial pengeluaran, pengedaran, penggunaan dan pelupusan bahan berbahaya. Oleh itu, cukai eksais tidak dinilai ke atas pembelian, sebaliknya dikenakan ke atas penjualan atau penggunaan bahan kimia bercukai dan bahan bercukai yang diimport.

Bilakah Cukai Eksais Superfund dikenakan?

Apabila cuba memahami sama ada Cukai Eksais Superfund terpakai, syarikat mesti mentafsir sama ada bahan itu dianggap sebagai bahan kimia boleh cukai di bawah §4661 atau bahan boleh cukai di bawah §4672.

Sebuah syarikat biasanya akan dinilai Cukai Eksais Superfund jika mereka mengimport, mengeluarkan atau menghasilkan bahan kimia §4661 tersenarai di Amerika Syarikat yang bertujuan untuk penggunaan, penggunaan atau pergudangan. Terdapat 42 bahan kimia yang telah dikenal pasti dan disenaraikan dalam Pameran A, termasuk bahan kimia biasa seperti klorin, metana, benzena, plumbum oksida, nikel dan kobalt.

Sebagai alternatif, syarikat mungkin tertakluk kepada cukai jika mereka menggunakan bahan bercukai. Secara amnya, bahan boleh cukai ialah bahan di mana bahan kimia boleh cukai itu membentuk lebih daripada 20% daripada berat (atau lebih daripada 20% daripada nilai) bahan yang digunakan untuk menghasilkan bahan tersebut. Jika tidak jelas sama ada pengimport atau pengeksport menggunakan bahan bercukai, pembayar cukai boleh meminta sama ada bahan itu perlu ditambah atau dikeluarkan daripada senarai bahan bercukai dengan mengikut prosedur yang digariskan dalam Notis 2022-26. IRS kemudian mempunyai 180 hari selepas permintaan adalah medan untuk membuat penentuan.

Cukai eksais dikenakan ke atas bahan bercukai §4672 hanya jika mereka mengimport bahan bercukai untuk dijual atau digunakan. Pembelian bahan kimia daripada syarikat lain di Amerika Syarikat tidak tertakluk kepada cukai eksais §4672. Bahan bercukai ditakrifkan sebagai apa-apa bahan yang pada masa penjualan atau penggunaan disenaraikan sebagai bahan bercukai oleh Setiausaha. Pada masa ini, terdapat 151 bahan yang telah dikenal pasti §4672(a)(3) and Notis 2021-66.

Pengilang atau pengimport telah "menggunakan" bahan kimia bercukai atau bahan bercukai dan dengan itu tertakluk kepada cukai eksais, apabila bahan kimia bercukai dan bahan bercukai digunakan, apabila ia berfungsi sebagai pemangkin, atau apabila ia mengubah ciri atau komposisi kimianya . Walau bagaimanapun, dalam keadaan kehilangan atau kemusnahan melalui tumpahan, kebakaran, atau mangsa lain, bahan kimia atau bahan tersebut tidak dianggap sebagai "digunakan".

Bagaimanakah anda mengira Cukai Eksais Superfund?

Cukai ke atas bahan kimia §4661 dikenakan pada kadar setiap tan bahan kimia yang boleh dikenakan cukai dan boleh berkisar antara $0.44 hingga $9.74 setiap tan. Istilah "tan" ditakrifkan sebagai 2,000 paun dan dari segi gas bermaksud jumlah gas tersebut dalam kaki padu yang bersamaan dengan 2,000 paun pada asas berat molekul.

Penentuan sama ada cukai eksais §4661 harus dikenakan berdasarkan komposisi molekul atau keseluruhan bahan dipersoalkan apabila undang-undang sebelumnya digubal. Khususnya, di bawah TAM 9651005, yang dikenal pasti dikeluarkan ialah sama ada cukai eksais §4661 harus dikenakan kepada plumbum yang termasuk dalam plumbum oksida, yang terdiri daripada kira-kira 72% plumbum oksida dan 28% plumbum, kerana plumbum bukanlah bahan kimia yang disenaraikan secara berasingan di bawah § 4661(b). TAM dengan syarat bahawa cukai eksais §4661 akan dikenakan kepada mana-mana bahan yang memenuhi spesifikasi minimum untuk dianggap sebagai bahan kimia yang disenaraikan, tanpa mengira grednya. Kesimpulannya memperuntukkan bahawa jumlah berat oksida plumbum yang digunakan adalah tertakluk kepada cukai, dan tiada pengurangan cukai apabila mempertimbangkan berat plumbum yang terkandung dalam oksida plumbum yang dihasilkan, diimport atau digunakan.

IRS menyediakan tiga pendekatan yang boleh diterima apabila menentukan cukai eksais yang dikenakan ke atas bahan bercukai §4672 yang diimport. Pembayar cukai dibenarkan untuk:

1. Gunakan kadar cukai yang ditetapkan disediakan oleh IRS apabila menentukan cukai eksais §4661 untuk 121 daripada 151 bahan,

2. Kira jumlah cukai §4661 yang akan dikenakan ke atas bahan kimia bercukai yang digunakan dalam pembuatan atau pengeluaran bahan bercukai, atau

3. Kira cukai eksais §4661 berdasarkan 10% daripada nilai import.

Sebagai contoh, andaikan Ethylbenzenes (bahan kimia §4671 tersenarai) diimport dengan harga $1,200 setiap tan. Formula penggunaan bahan stoikiometri menunjukkan bahawa .75 paun benzena ditambah .28 paun etilena digunakan untuk menghasilkan satu paun etilbenzena. Persamaan penggunaan bahan stoikiometri adalah berdasarkan proses yang dikenal pasti sebagai kaedah utama penghasilan bahan, dengan mengandaikan hasil 100 peratus. Persamaan mesti termasuk semua bahan yang digunakan dalam proses. Cukai eksais yang dinilai apabila bahan yang diimport dijual boleh sama ada:

1. Kadar yang ditetapkan oleh IRS sebanyak $9.74 setiap tan,

2. Kadar $10.03 (.75 ​​x $9.74) + (.28 x $9.74) yang dikira berdasarkan penggunaan §4661 bahan kimia yang digunakan dalam proses pengeluaran, atau

3. $120 setan yang berdasarkan 10% daripada nilai import

Jika pengimport bahan bercukai tidak mengira cukai eksais dan IRS memberikan kadar cukai yang ditetapkan, IRS akan menilai liabiliti cukai berdasarkan kadar yang ditetapkan. Walau bagaimanapun, jika bahan kimia adalah salah satu daripada 30 yang tidak ada kadar cukai yang ditetapkan IRS, jumlah cukai yang dinilai ialah 10% daripada nilai taksiran bahan jadual apabila memasuki Amerika Syarikat.

Bilakah saya perlu membayar Cukai Eksais Superfund?

Secara amnya, deposit cukai eksais separuh bulanan diperlukan. Tempoh separuh bulanan ialah 15 hari pertama dalam sebulan (tempoh separuh bulanan pertama) atau ke-16 hingga hari terakhir dalam sebulan (tempoh separuh bulanan kedua). Oleh itu, deposit Cukai Eksais Superfund pertama berkaitan 1 Julai^st melalui Julai 15^th mesti didepositkan selewat-lewatnya pada 29 Julai 2022. Cukai untuk baki bulan Julai (16^th Melalui 31^st) akan tamat tempoh pada 14 Ogos^th. Deposit separuh bulanan tidak diperlukan jika jumlah liabiliti bersih eksais persekutuan untuk tidak melebihi $2,500 setiap suku tahun.

Terdapat peraturan khas pada September 2022. Untuk tempoh bermula 16 September^th sehingga 26 September, tarikh akhir ialah 29 September^th. Untuk baki hari pada bulan September (27^th Melalui 30^th), deposit diperlukan sebelum 14 Oktober 2022.

Secara amnya, deposit mesti dibuat melalui pemindahan dana elektronik dan tidak dihantar terus ke IRS. Untuk deposit EFTPS tepat pada masanya, anda mesti memulakan transaksi sekurang-kurangnya 1 hari sebelum tarikh deposit perlu dibayar (sebelum 8:00 malam waktu Timur). Jika anda belum menyediakan pendaftaran lagi untuk deposit EFTPS, ia boleh mengambil masa sehingga lima hari perniagaan untuk memproses permintaan tersebut. Anda boleh mengakses sistem EFTPS di pautan berikut:

Cukai Eksais Superfund dilaporkan pada setiap suku tahun dengan memfailkan Borang 720, Nyata Cukai Eksais Persekutuan Suku Tahunan dan Borang 6227, Cukai Alam Sekitar di mana sebarang deposit terdahulu boleh dilaporkan dengan betul dalam Bahagian III, baris 5.

Cara Mengelakkan Penalti

Adakah anda tidak pasti di mana untuk bermula? Adakah perisian anda masih belum mempunyai keupayaan untuk menjejaki pelbagai maklumat yang diperlukan untuk menilai Cukai Eksais Superfund dengan betul? Anda tidak bersendirian. IRS mengiktiraf tempoh masa yang singkat antara pengembalian semula Cukai Eksais Superfund dan tarikh akhir deposit pertama, mengakui kesukaran dalam mengira jumlah cukai yang betul dan bilangan pembayar cukai baharu. Oleh itu, IRS memberikan pelepasan penalti dalam Notis 2022-15 untuk tiga suku pertama kalendar Cukai Eksais Superfund dinilai. IRS bersetuju bahawa tiada penalti akan dinilai kerana kegagalan mendepositkan jika:

1. Pembayar cukai membuat deposit tepat pada masanya bagi Cukai Eksais Superfund yang terpakai, walaupun deposit tersebut tidak dikira dengan betul, dan

2. Amaun kurang bayar cukai eksais dibayar sepenuhnya pada tarikh pemfailan untuk Borang 720 (iaitu suku tahun kalendar 2022 tidak perlu dibayar sehingga 31 Oktober 2022)

Walaupun pelepasan penalti Notis 2022-15 dialu-alukan, keperluan untuk membuat deposit tepat pada masanya, seawal 29 Julai^th, diperlukan untuk mengelakkan penalti. Oleh itu, walaupun deposit hanya anggaran, pembayar cukai masih digalakkan untuk memenuhi tarikh akhir deposit.

Adakah terdapat sebarang pengecualian untuk membayar Cukai Eksais Superfund?

Seksyen 4662(b) menyediakan pelbagai pengecualian daripada cukai eksais, termasuk metana atau butana yang digunakan sebagai bahan api, bahan kimia yang digunakan dalam pengeluaran baja atau makanan haiwan, bahan yang berasal daripada arang batu, dan bahan yang digunakan dalam pengeluaran bahan api motor, bahan api diesel, atau bahan api jet. Selain itu, §4662(e) menyediakan bayaran balik Cukai Eksais Superfund untuk pengeksport kedua-dua bahan kimia bercukai dan bahan bercukai. Oleh itu, pembayar cukai yang mengeksport bahan kimia yang boleh dikenakan cukai atau bahan yang boleh dikenakan cukai juga mungkin layak mendapat bayaran balik cukai yang telah dibayar.

EftpsSelamat datang ke EFTPS dalam talian