Mahkamah Agung Menimbang Penalti IRS Curam Pada Akaun Bank Asing

Mahkamah Agung mempunyai beberapa kes berat untuk dipertimbangkan, tetapi kebanyakan rakyat Amerika mungkin tidak mengambil perhatian tentang apa yang kelihatan seperti peruntukan penalti IRS yang tidak jelas. Komuniti cukai telah memerhatikan penalti IRS selama bertahun-tahun — terutamanya cara penalti akaun bank asing dikira.

Mahkamah Agung pada 2 November^{mendengar hujah lisan dalam Bittner lwn Amerika Syarikat. Beberapa pemerhati soalan hakim berpendapat Mahkamah akan memutuskan untuk kerajaan dan hukuman yang berat. Tetapi saya akan mengatakan ia terlalu awal untuk mengatakannya.}

Peguam cukai heboh apabila Mahkamah mengumumkan ia akan mendengar kes Bittner. Jika anda gagal melaporkan akaun bank asing tetapi tidak sengaja, yang manakah merupakan penalti IRS yang munasabah: $50,000 atau $2.72 juta?

Sebaliknya, lakukan pelanggaran pelaporan akaun bank asing yang tidak disengajakan memohon setiap borang atau setiap akaun? Pada tahun 2021, Litar Kelima diadakan di Amerika Syarikat lwn Bittner bahawa ahli perniagaan dan pelabur kelahiran Romania yang mempunyai akaun bank asing bertanggungjawab untuk penalti berdasarkan setiap daripada berpuluh-puluh akaun yang dia gagal laporkan setiap tahun dan bukannya pada single FBAR borang yang dia gagal memfailkan setiap tahun ($2.72 juta dalam penalti FBAR untuk lima tahun pelanggarannya dan bukannya $50,000).

Tetapi peraturan Litar Kesembilan, Amerika Syarikat lwn Boyd, berpendapat bahawa penalti FBAR yang tidak disengajakan dikenakan setiap borang. Ini bermakna penalti yang lebih rendah. Hakim Mahkamah Agung Elena Kagan bermula dengan bertanya kepada peguam Bittner sama ada itu adil, sejenis penalti yang sesuai untuk semua: "Orang mungkin mengatakan bahawa versi anda memaksa kerajaan untuk melayan sama rata seseorang yang mempunyai akaun $10,000 dan seseorang seperti anda pelanggan, yang mempunyai kekayaan yang melampau dan banyak akaun dan di mana dia menafikan kerajaan daripada lebih banyak maklumat."

Jika anda telah berurusan dengan IRS, anda mungkin tahu bahawa penalti boleh ditambah, dan cara anda mengiranya boleh menjadi penting—sangat penting. Ini bukan kesilapan pembulatan semata-mata, tetapi IRS dan Jabatan Kehakiman telah lama memberi tumpuan kepada akaun dan pendedahan luar pesisir. Sebagai warganegara Amerika atau pemegang kad hijau (dan dalam beberapa kes lain, seperti orang yang memfailkan penyata cukai AS berdasarkan kehadiran yang besar di negara ini), anda mesti melaporkan pendapatan anda di seluruh dunia, dan itu termasuk pendapatan faedah daripada akaun bank di luar negara.

Jika anda tidak berbuat demikian, terdapat cukai, faedah dan penalti. Selain daripada penalti cukai ini, terdapat penalti yang lebih besar dan lebih buruk kerana gagal memfailkan borang pelaporan akaun bank asing yang dikenali sebagai FBAR. Nama lain ialah Borang FinCEN 114. Penalti kerana gagal memfailkan FBAR ialah teruk daripada penalti cukai. Gagal memfailkan FBAR boleh membawa penalti sivil sebanyak $10,000 bagi setiap pelanggaran yang tidak disengajakan. Tidak disengajakan bermakna anda tidak berniat untuk membahayakan, anda hanya jahil. Dan $10,000 itu adalah setiap tahun, dan statut pengehadan ke atas pelanggaran FBAR ialah enam tahun.

Jadi itu ialah $60,000 setiap akaun. Bagaimana jika anda mempunyai 10 akaun? Itu $600,000—walaupun anda pernah bukansengaja. Ia boleh menjadi lebih teruk. Sebenarnya, terdapat inflasi dalam penalti sekarang. Oleh kerana FinCEN melaraskan penalti FBAR untuk inflasi setiap tahun, untuk 2022 penalti bukan sengaja ialah $14,489, bukan $10,000.

Jika pelanggaran anda didapati sengaja, penalti adalah lebih besar daripada $100,000 atau 50% daripada jumlah dalam akaun untuk setiap pelanggaran—dan setiap tahun anda tidak memfailkan adalah pelanggaran yang berasingan. Penalti jenayah bagi pelanggaran FBAR adalah lebih menakutkan, termasuk denda $250,000 dan penjara lima tahun.

Jika pelanggaran FBAR berlaku semasa melanggar undang-undang lain (seperti undang-undang cukai, yang sering berlaku) penalti dinaikkan kepada $500,000 dalam denda dan/atau 10 tahun penjara. Banyak jenayah ganas dihukum dengan lebih ringan. Penilaian penalti sivil tidak menghalang hukuman jenayah atau pendakwaan. Adakah mungkin untuk mempertikaikan cara anda keluar dari penalti cukai?

Jika anda pernah mengalami pertikaian dengan IRS, anda tahu bahawa anda mempunyai beban untuk membuktikan anda layak untuk potongan atau tidak sepatutnya menghadapi penalti. Pergaduhan penalti boleh menjadi sangat kejam, dan apabila penalti di atas meja, anda biasanya telah kehilangan sebahagian atau semua kes cukai anda. Dan apakah penalti yang munasabah di bawah keadaan boleh dibahaskan.

Pembayar cukai menuntut penalti tidak wajar atas banyak sebab, tetapi salah satu yang terbesar ialah kedudukan cukai mereka berdasarkan sebab yang munasabah. Pembayar cukai menanggung beban untuk membuktikan bahawa mereka telah bertindak sebab yang munasabah. Kita semua mesti menjalankan perniagaan biasa dan berhati-hati dalam melaporkan liabiliti cukai yang sepatutnya. Ingat, semua penyata cukai ditandatangani di bawah penalti sumpah bohong. IRS menggunakan ujian fakta dan keadaan untuk menentukan sama ada pembayar cukai mempunyai sebab yang munasabah.

Tetapi dengan penalti akaun asing—dan banyak lagi yang lain—ia boleh menjadi sangat sukar untuk menjalankan hari itu. Di atas sebab munasabah, pembelaan penalti tertentu melibatkan konsep lain, seperti ketiadaan pengabaian yang disengajakan. Bukankah itu membuktikan negatif? Ya, dan pembayar cukai perlu memikul beban ini juga.

Siapa yang menang dalam kebuntuan penalti cukai? Yang ini tidak sepatutnya mengejutkan anda: IRS.