Mata wang kripto dan pulangan cukai, keputusan Mahkamah Keadilan EU

Salah satu mimpi buruk terburuk mereka yang mengendalikan mata wang kripto di Itali adalah permohonan kewajipan untuk mengisytiharkan pegangan kripto dalam bentuk RW pulangan cukai pendapatan; iaitu pematuhan kepada apa yang dipanggil kewajipan pemantauan.

Ketiadaan khusus perundangan dan satu siri tafsiran alternatif, menyukarkan hidup dan mendedahkan mereka yang memegang hari ini dan mereka yang pernah memegang mata wang kripto pada masa lalu kepada risiko penalti. 

Undang-undang Sepanyol lwn. kewajipan Itali

Mahkamah Keadilan EU, bagaimanapun, dengan penghakiman yang sangat baru-baru ini (24.1.2022 in C-788/2019) telah memutuskan undang-undang Sepanyol bahawa dalam bidang pemantauan cukai, mengenakan kewajipan yang hampir sama dengan kewajipan Itali, pengisytiharan akaun asing, dan aset kewangan yang dipegang di luar negara, dan menetapkan bahawa perundangan tersebut, bertentangan dengan prinsip pergerakan bebas barang dan modal orang di wilayah Kesatuan Eropah.

Lebih-lebih lagi, menurut hakim Eropah, hukuman yang diperuntukkan oleh undang-undang ini akan bertentangan dengan prinsip perkadaran.

Apa yang menjadikan berita itu menarik ialah prinsip penghakiman ini boleh memberi tekanan pada peruntukan Itali mengenai kewajipan pelaporan dalam Borang RW: kandungan dan struktur perundangan Sepanyol mengenai kewajipan pemantauan cukai, sebenarnya, sangat serupa dengan perundangan Itali.

Artikel 29 dan 93 dari Undang-undang 58/2003, yang merupakan undang-undang cukai umum Sepanyol, mengenakan kewajipan untuk mengisytiharkan aset dan modal yang dipegang di luar negara yang, pada dasarnya dan kandungan, hampir tidak berbeza daripada kewajipan pengisytiharan yang diperuntukkan di Itali oleh seni. 4, perenggan 1, Dekri Perundangan 167 Tahun 1990 (seperti yang dipinda).

Dalam erti kata lain, Borang Sepanyol 720 ialah saudara terdekat borang RW Itali.

Mahkamah EU, walau bagaimanapun, juga membuat pemerhatian lain berdasarkan keputusannya: yang pertama ialah undang-undang Sepanyol pada dasarnya memperuntukkan mekanisme yang sebenarnya menghalang tamat tempoh statut pengehadan ke atas sebarang pelanggaran. Yang kedua ialah penalti yang diperuntukkan oleh undang-undang Sepanyol (150% daripada cukai yang dielakkan, dan mungkin satu siri jumlah sekaligus tambahan) adalah bertentangan dengan prinsip perkadaran.

Oleh itu, Mahkamah membuat kesimpulan bahawa undang-undang Sepanyol melanggar artikel 63 TFEU dan artikel 40 Perjanjian mengenai Kawasan Ekonomi Eropah.

Menurut ECJ, sebenarnya, struktur set kewajipan untuk mengisytiharkan dalam Borang 720 dan sekatan yang akan dikenakan sekiranya berlaku ketidakpatuhan terhadap kewajipan ini mewujudkan perbezaan layanan antara penduduk di Sepanyol bergantung pada lokasi aset dan hubungan kewangan mereka, yang mempunyai kesan menghalang, menghalang atau mengehadkan kemungkinan pemastautin di Negara Anggota untuk melabur di Negara Anggota lain.

Jika ini berlaku, terdapat a bilangan elemen yang biasa kepada keadaan Itali.

Sementara itu, kita bermula dari rangka kerja kewajipan yang, seperti yang telah dikatakan, adalah sama sepenuhnya di kedua-dua negara.

Apa yang pasti berubah antara kedua-dua sistem ialah rejim pengehadan dan perampasan: di Itali, ini adalah terlalu luas, tetapi tidak seinfiniti, sebaliknya, yang dalam sistem Sepanyol dikatakan.

Sebaliknya, terdapat lebih sedikit perbezaan dari segi sekatan. 

Memang benar bahawa terdapat beberapa yang signifikan antara mekanisme yang berkuat kuasa di kedua-dua negara. Walaupun begitu, bagaimanapun, pada penghujung hari, jumlahnya kekal tinggi walaupun dalam sistem Itali. Di sini, khususnya, walaupun peratusan secara nominal lebih rendah, penentuan sanksi tidak mengambil sebagai asas pengiraan jumlah cukai yang dielakkan (seperti yang berlaku di Sepanyol), tetapi jumlah pelaburan yang dipegang di luar negara, "kasar". 

Sekarang, jika persoalan itu dibangkitkan di hadapan Mahkamah yang sama, adalah tidak pasti bahawa peruntukan Itali akan dapat melepasi ujian penentangan terhadap prinsip perkadaran yang dikenakan oleh undang-undang Eropah. Antara lain, kes seperti ini tidak semestinya memerlukan keputusan dibuat dan Mahkamah Eropah dipanggil. Malah, hakim negara, sekurang-kurangnya di atas kertas, jika dia melihat wujudnya perbezaan yang tidak dapat dipulihkan antara kedaulatan undang-undang domestik dan prinsip Eropah, mempunyai kuasa untuk tidak menggunakan peraturan undang-undang domestik.

Sudah tentu, pilihan sebesar ini memerlukan kepakaran dan keberanian undang-undang yang tinggi, oleh itu, adalah diragui bahawa mana-mana Suruhanjaya Cukai akan menerima kegusaran paus terhadap keputusan dengan kesan seperti ini.

Bukan kebetulan bahawa penghakiman terhadap Sepanyol dicetuskan oleh inisiatif Suruhanjaya EU yang membuat rayuan terus ke Mahkamah. Selain itu, perlu diingat bahawa Suruhanjaya telah pun menangani peraturan pemantauan Itali pada masa lalu dan juga telah memulakan beberapa siri prosedur pelanggaran terhadap Itali. Prosedur dipadamkan kerana pada tahun 2013 kerajaan memutuskan untuk membuat satu siri perubahan peraturan, tepatnya untuk mengelakkan pukulan Brussels.

Keputusan Mahkamah baru-baru ini, bagaimanapun, mencadangkan bahawa kita harus kembali untuk merenung pematuhan dengan prinsip Eropah bagi rangka kerja kawal selia yang berkuat kuasa di Itali hari ini.

Walau apa pun, penggera telah dibangkitkan oleh ramai profesional, walaupun jelas, ia masih perlu dilihat jika atau bila dan dari segi apakah isu itu akan sampai ke meja Mahkamah Eropah.

Peraturan baharu untuk pertukaran di Itali

Telah berkata bahawa, pemburuan identiti sesiapa yang memegang mata wang kripto, akan diteruskan dengan cara lain dan pada peringkat lain: hanya dalam beberapa hari terakhir Dekri Menteri yang ditunggu-tunggu mengenai pertukaran mata wang maya telah ditandatangani oleh Menteri Daniele Franco, mengenakan kewajipan kepada pengendali untuk berkomunikasi dengan OAM dan oleh itu kepada MEF kuantiti sebanyak data yang berkaitan dengan operasi yang dijalankan. Ini bermakna, terima kasih kepada peruntukan yang terkandung dalam keputusan menteri ini, data pengenalan pelanggan dan sifat operasi yang dijalankan di bursa yang didaftarkan di Itali akan dipindahkan secara sistematik kepada MEF dan data yang sama akan diakses oleh polis dan agensi penguatkuasaan undang-undang.

Tetapi ini adalah isu lain, yang kami akan kembali dengan beberapa pertimbangan ad hoc.